La comptabilité des entreprises peut être effectuée soit selon la comptabilité d’exercice, soit selon la comptabilité de caisse. Ce dernier indique que les événements économiques sont enregistrés lorsque les liquidités sont reçues ou décaissées. Selon la comptabilité d’exercice, les événements économiques sont enregistrés dans la période comptable au cours de laquelle l’événement économique se produit. La plupart des conseils sur la méthode de la comptabilité d’exercice impliquent des ajustements, qui sont des modifications des enregistrements utilisés pour garantir que les événements économiques sont placés dans la période appropriée.
Le principe de comptabilisation des revenus est un élément de la comptabilité d’exercice qui aide les comptables à enregistrer les revenus dans la période appropriée. Ce principe stipule que les revenus doivent être enregistrés lorsqu’ils sont gagnés. Par exemple, un client peut acheter un produit au cours d’une période comptable, mais le payer au cours d’une autre. En utilisant le principe de reconnaissance des revenus, le bénéfice du produit doit être enregistré lorsque le client achète le produit plutôt que lorsque le paiement est reçu.
Les ajustements aux registres aident à maintenir l’exactitude de la comptabilité d’exercice. Les comptables ajustent généralement les enregistrements à la fin des périodes comptables, qui peuvent être d’une semaine, d’un mois, d’un trimestre ou d’un an. Certains événements économiques, comme l’utilisation des fournitures de bureau, ne sont pas enregistrés quotidiennement car il serait inefficace de noter constamment ces dates. Au lieu de cela, ces événements sont additionnés et enregistrés comme un ajustement à la fin de la période comptable.
D’autres types d’ajustements ne sont pas initialement enregistrés parce que l’événement économique se produit avec le temps. Ceux-ci peuvent inclure le loyer, les frais d’équipement et l’assurance. Certains ajustements sont simplement des oublis d’événements économiques qui auraient dû être enregistrés auparavant.
Les comptables tiennent généralement des registres des événements et des transactions économiques quotidiens. Lorsqu’il est temps de faire des ajustements pour la comptabilité d’exercice, les comptables font des soldes de clôture d’essai qui indiquent le montant temporaire dans chaque compte. Ensuite, le comptable peut commencer à ajuster les charges à payer en ajoutant des événements économiques accumulés et non enregistrés.
Les reports et les charges à payer sont deux types d’ajustements utilisés dans la comptabilité d’exercice. Les charges à payer comprennent les revenus à recevoir, c’est-à-dire ceux qui ont été gagnés, mais non reçus. Les charges à payer sont un autre type d’ajustement de la comptabilité d’exercice. Ces dépenses sont engagées, mais pas encore payées.
Les dépenses payées d’avance sont un type de report. Les ajustements pour charges payées d’avance impliquent des paiements pour des actifs qui n’ont pas été consommés au cours de la période comptable. Un autre type de report, appelé revenu non gagné, consiste à ajuster les paiements en espèces reçus avant que l’entreprise n’ait gagné l’argent.