Le MACRS, ou le système modifié de recouvrement accéléré des coûts, est la méthode d’amortissement prescrite par l’Internal Revenue Service (IRS) des États-Unis pour les actifs utilisés à des fins commerciales. Ce type d’amortissement est utilisé lors de la déclaration des impôts et diffère des méthodes utilisées par les comptables pour générer des bilans. Pour les entreprises qui achètent des actifs, la familiarité avec MACRS est essentielle pour le dépôt des impôts correctement.
L’amortissement est une pratique courante en comptabilité. Il décompose le coût d’un actif sur plusieurs périodes, de sorte que le prix d’achat total est comptabilisé dans le temps plutôt que dans la période au cours de laquelle il a été effectivement payé. Le raisonnement derrière ce processus est que les bénéfices de l’entreprise pour chaque période sont obtenus grâce à l’utilisation du capital qui a été acheté au cours des périodes précédentes ; l’amortissement du coût correspond aux coûts avec les bénéfices qui en découlent.
Le gouvernement des États-Unis définit les méthodes d’amortissement à des fins fiscales, car le revenu imposable dépend également d’une représentation précise des revenus et des dépenses. L’Economic Recovery Tax Act de 1981 a créé le système de recouvrement accéléré des coûts d’amortissement, qui a été modifié en 1986 pour devenir le MACRS. Ces deux méthodes d’amortissement s’écartaient du concept traditionnel d’amortissement car elles obligeaient les contribuables à amortir le prix d’achat total de chaque article plutôt que sa valeur d’usage, ou le prix d’achat moins le prix auquel le propriétaire s’attend à le vendre.
Pour amortir la propriété avec MACRS, un contribuable doit avoir commencé à utiliser l’élément, ce qui s’appelle la mise en service, après 1986. La propriété doit être utilisée à des fins commerciales. S’il est utilisé en partie à des fins commerciales et en partie à des fins personnelles, le pourcentage de son utilisation à des fins commerciales correspond au pourcentage du coût qui peut être amorti. Tout bien amorti doit être utilisé pour générer des bénéfices – les stocks ou les articles achetés pour être revendus ne sont pas éligibles à l’amortissement.
L’IRS décrit la méthode de calcul du MACRS dans la publication 946. Premièrement, le contribuable doit déterminer la base amortissable, qui est le prix d’achat moins les déductions requises. L’étape suivante consiste à trouver la catégorie dans laquelle l’article tombe, ce qui indique au contribuable sur combien d’années il doit amortir l’achat. Chaque catégorie comporte deux tableaux indiquant le pourcentage du coût qui doit être amorti chaque année. Un tableau est pour le système d’amortissement général, qui est utilisé pour la plupart des articles, et l’autre est pour le système d’amortissement alternatif, qui est utilisé pour les propriétés avec certaines qualités, y compris les propriétés utilisées pour les affaires moins de la moitié du temps.