La comptabilité des flux de trésorerie est au centre de la méthode de comptabilité de caisse et de l’état des flux de trésorerie. L’état des flux de trésorerie fait partie de la méthode de la comptabilité d’exercice, qui ne suit pas avec précision les mouvements de trésorerie par le biais de cette méthode. Dans le cadre de l’état des flux de trésorerie, les entreprises peuvent préparer ces informations selon la méthode directe ou indirecte. Bien que les deux soient acceptables, la méthode directe répertorie tous les reçus et paiements provenant des opérations d’une entreprise. La méthode indirecte ajuste le résultat net pour les éléments qui ne sont pas liés à la trésorerie selon les règles comptables standard.
La méthode de la comptabilité de caisse ne comptabilise les transactions commerciales que lorsque la trésorerie change de mains. Ce système est plus couramment utilisé lorsqu’une entreprise est petite et ne communique pas d’informations aux parties prenantes extérieures. Par exemple, un propriétaire de petite entreprise a besoin de 200 mètres de matériel pour produire des vêtements. Il enregistrera l’achat uniquement lorsqu’il paiera le matériel dans le cadre de ce système de comptabilité des flux de trésorerie. Si son fournisseur lui donne 10 jours pour payer la facture, le propriétaire de l’entreprise enregistrera l’achat dans son grand livre comptable lorsqu’il fera un chèque au fournisseur. L’entrée enregistrera une augmentation des stocks et réduira la trésorerie.
Le même processus fonctionne lors de la vente des vêtements fabriqués à partir du matériau. Lorsqu’un client verse de l’argent au propriétaire de la petite entreprise pour la chemise, le propriétaire enregistre un débit sur l’encaisse et un crédit sur le chiffre d’affaires, les deux côtés de l’écriture au journal augmentant ces comptes. Bien que simple et généralement facile à utiliser, ce processus de comptabilité des flux de trésorerie n’est souvent pas autorisé pour les grandes organisations ou les sociétés cotées en bourse. La raison en est que la méthode de la comptabilité de caisse crée un historique inégal des transactions financières. Les parties prenantes ne sont pas en mesure d’examiner avec précision la stabilité financière de l’entreprise et ne peuvent pas prendre de décisions éclairées.
Pour les entreprises qui n’utilisent pas le système standard de comptabilité des flux de trésorerie, les entreprises doivent préparer un état des flux de trésorerie. Cet état réconcilie les transactions financières enregistrées avec les mouvements de trésorerie réels dans les opérations de l’entreprise. Les entreprises préfèrent la méthode directe, car les informations relatives à cette méthode sont facilement disponibles. Dans la section exploitation du relevé, les entreprises doivent totaliser toutes les recettes et déduire toutes les dépenses en espèces. Selon la méthode indirecte – qui est préférée par la plupart des normes comptables nationales – l’entreprise commencera par le bénéfice net et ajoutera tous les éléments qui représentent des activités hors trésorerie. Lors de l’utilisation de cette déclaration, les entreprises utilisant la méthode de la comptabilité d’exercice peuvent montrer leurs transactions d’une manière similaire à la méthode de la comptabilité des flux de trésorerie.