Les personnes qui ont accumulé un patrimoine important et qui souhaitent réduire le montant d’impôt à payer lors du transfert de leurs biens peuvent envisager de léguer directement leurs biens à leurs petits-enfants ou de constituer une fiducie au profit de leurs enfants et petits-enfants. L’impôt de saut de génération est imposé lorsque ces types d’actions sont prises pour éviter de payer un impôt sur les donations ou un impôt sur les successions sur les actifs concernés. La taxe peut être imposée lorsque le bénéficiaire de la donation ou le bénéficiaire de la fiducie n’est pas un parent et a plus de 37 ans et six mois de moins que la personne faisant la donation ou constituant la fiducie. Elle s’applique également aux parents qui ont au moins une génération de moins que le donneur.
La taxe de saut de génération est entrée en vigueur aux États-Unis en 1976. En vertu de la législation de l’époque, le gouvernement a choisi de prélever une taxe égale au montant de l’impôt sur les donations ou sur les successions que le donateur tentait d’éviter de payer. Cette mesure signifiait que des calculs compliqués étaient nécessaires pour déterminer le montant d’impôt, le cas échéant, que les bénéficiaires d’une grande succession étaient responsables de verser à l’Internal Revenue Service des États-Unis.
En 1986, le projet de loi fiscal de 1976, qui sautait une génération, a été remplacé par une version mise à jour plus facile à comprendre. La nouvelle version imposait un impôt forfaitaire à payer sur les dons ou les biens reçus par héritage. L’impôt marginal le plus élevé sur les successions et les donations à payer à la date à laquelle le don ou le legs a été fait est utilisé pour déterminer le montant à payer.
La loi sur l’impôt par saut de génération comprend également des exonérations personnelles qui réduisent le montant de l’impôt à payer. Depuis 2009, chaque contribuable bénéficie d’une exonération égale à 3.5 millions de dollars américains (USD), ce qui signifie que le montant total qu’un couple marié peut transférer sans que le don ou la propriété d’une fiducie ne soit assujetti à l’impôt est de 7 millions de dollars américains. Le taux d’imposition est fixé à 45 %.
La loi fiscale actuelle sur le saut de génération doit expirer en 2011. À moins que le Congrès des États-Unis n’adopte avec succès un amendement, le montant de l’exemption personnelle de la loi actuelle sera réduit à 1 million de dollars américains par personne. Pour en savoir plus sur cet impôt et pour déterminer la meilleure façon de constituer une fiducie ou de transférer des biens aux petits-enfants, consultez un avocat expérimenté en matière de succession. Il pourra offrir des conseils personnalisés à la situation du client.