L’état des flux de trésorerie rend compte des utilisations et des sources de trésorerie dans une entreprise. Les flux de trésorerie provenant des activités d’exploitation détaillent les encaissements et les paiements provenant des opérations commerciales normales. Les espèces provenant des revenus des ventes, des intérêts et des dividendes appartiennent à une catégorie importante dans ce domaine. D’autre part, les décaissements représentent les paiements pour les charges d’exploitation et les intérêts. Les flux de trésorerie provenant des dépenses d’exploitation sont souvent importants, car les entreprises doivent générer des liquidités à partir de ces activités pour rester en activité.
L’état indirect des flux de trésorerie est la méthode préférée par les régulateurs comptables. Cet état énumère les flux de trésorerie provenant des activités d’exploitation en premier parmi les trois sections. Sous l’en-tête, les encaissements viennent en premier et les décaissements en second. Chaque activité a sa propre ligne. Cela permet aux utilisateurs de relevés d’identifier facilement toutes les activités de flux de trésorerie pour les encaissements et les décaissements.
Lors de la déclaration d’informations sur l’état des flux de trésorerie, les comptables énumèrent les éléments en amont du grand livre. Par exemple, une augmentation des comptes débiteurs entraîne un solde d’actif plus élevé dans le grand livre général. Dans le cadre des flux de trésorerie provenant des activités d’exploitation, cependant, une augmentation des débiteurs réduit les flux de trésorerie. La déduction de cette augmentation est nécessaire car les entreprises permettent aux clients de payer les marchandises sur facture. Les ventes à crédit retardent les encaissements et réduisent le total des espèces reçues pour une période comptable.
Un autre aspect important lors de la déclaration des flux de trésorerie provenant des activités d’exploitation est le renversement des charges d’amortissement et de dépréciation. La dépréciation et l’amortissement sont des dépenses hors trésorerie. Alors que les entreprises doivent enregistrer ces dépenses comptables pour indiquer l’utilisation des immobilisations, elles réduisent artificiellement le résultat net et les rapports de trésorerie. L’état des flux de trésorerie ajoute ces dépenses aux flux de trésorerie afin d’inverser leurs effets.
Les dépenses effectuées chaque mois sont déduites des flux de trésorerie provenant des activités d’exploitation. Ceci est différent de la dépréciation et de l’amortissement. Comme chaque dépense représente un paiement réel en espèces, une déduction est nécessaire. Seules les dépenses de la période en cours sont incluses dans chaque relevé.
Les deux autres sections de l’état des flux de trésorerie détaillent les activités d’investissement et de financement. Les activités d’investissement comprennent tous les encaissements et décaissements provenant de la vente ou de l’achat d’immobilisations corporelles, d’usines, d’équipements et de titres négociables. Ce sont souvent des activités peu fréquentes pour la plupart des entreprises. Les activités de financement détaillent les mouvements de trésorerie liés au financement par emprunt externe et à l’émission d’actions. Les rentrées de fonds résultent de la réception de fonds provenant de ces sources, tandis que les paiements surviennent lorsqu’une entreprise rembourse des prêts ou des investisseurs.