Les couples mariés aux États-Unis peuvent utiliser une fiducie d’abri de crédit pour aider à minimiser les droits de succession dus au décès de chaque conjoint. Deux fiducies sont utilisées dans cette technique de planification successorale, la fiducie A et la fiducie B. La fiducie A contient les biens qui sont transmis au conjoint survivant, en franchise d’impôt sur la succession, en raison de l’exonération illimitée du conjoint. La fiducie B contient les biens qui seront transmis aux héritiers du couple, généralement leurs enfants. Les fiducies de protection du crédit sont également appelées fiducies AB, fiducies A/B ou fiducies de contournement.
Le conjoint a droit à tous les revenus générés par la fiducie A, dite fiducie de survivant. Il ou elle a également des droits sur le montant principal de la fiducie. Le survivant peut également modifier la fiducie et a le pouvoir illimité de céder le principal à quiconque. C’est essentiellement la propriété du conjoint. Les actifs de cette fiducie sont généralement assujettis à l’impôt sur les successions au décès du conjoint survivant.
La fiducie B, appelée credit shelter trust, sert à mettre de côté des biens qui seront transmis aux héritiers au décès du conjoint survivant. Le montant placé dans la fiducie d’abri de crédit est limité à l’exonération actuelle de l’impôt sur les successions, qui peut changer chaque année. Le conjoint survivant a droit à tous les revenus que la fiducie B génère de son vivant. Le conjoint peut également utiliser le principal pour payer les frais de santé ou d’entretien général de la vie.
Le conjoint ne peut modifier la fiducie B ni céder le principal à qui que ce soit. Le conjoint n’est pas propriétaire des actifs de la fiducie d’abri du crédit. À son décès, les biens de la fiducie sont transmis aux héritiers nommés dans la fiducie. En règle générale, la propriété n’est pas soumise à l’impôt sur les successions.
Le remariage du conjoint survivant peut causer des problèmes avec une fiducie d’abri de crédit. Les fiducies qui ne sont établies qu’après le décès du premier conjoint peuvent être modifiées par le survivant. S’il se remarie ensuite, les enfants du couple d’origine peuvent ne pas recevoir leur héritage comme prévu. Pour atténuer ce problème, la fiducie d’abri de crédit peut être créée et mise en œuvre pendant que les deux conjoints d’origine sont encore en vie.
Une alternative à l’utilisation d’une fiducie d’abri de crédit consiste à souscrire des polices d’assurance-vie avec divers bénéficiaires pour transmettre la propriété et limiter l’assujettissement à l’impôt. Si une fiducie d’assurance-vie irrévocable est établie en tant que propriétaire de la police d’assurance, la valeur de la police n’est pas assujettie à l’impôt sur les successions. En règle générale, le produit de l’assurance-vie n’est pas non plus soumis à l’homologation ou à l’impôt fédéral sur le revenu. Cela aidera à garantir que tous les héritiers obtiennent leur héritage comme prévu par le propriétaire du domaine.
Credit shelter trust est un terme spécifique à la planification successorale aux États-Unis. D’autres comtés et territoires utilisent une terminologie différente pour les fiducies utilisées dans les testaments et la planification successorale. Le montant d’argent protégé des droits de succession – également appelés droits de succession – en utilisant ces fiducies, varie également selon les pays.