Le coût d’achat des actifs de l’entreprise peut être déduit sur la durée de vie utile de l’actif grâce à diverses méthodes d’amortissement. Un plan d’amortissement fiscal est un tableau qui indique le montant pouvant être déduit chaque année de la durée de vie fiscale de l’actif. Certaines des méthodes d’amortissement fiscal peuvent être compliquées, et le calendrier d’amortissement fiscal permet à un contribuable de reconnaître facilement la déduction autorisée pour chaque année d’imposition.
Essentiellement, un plan d’amortissement fiscal est un outil comptable qui aide à déterminer la base fiscale ou la valeur d’un actif spécifique. Le montant soustrait chaque année de la base fiscale d’un actif peut être basé sur la durée d’utilisation de l’actif ou sur la durée d’utilisation de l’actif au cours de cette période. À la fin de sa durée de vie fiscale prédéterminée, un actif peut être entièrement amorti, ce qui signifie que la base fiscale a été réduite à zéro, ou il peut y avoir une valeur de récupération ou résiduelle.
Les méthodes d’amortissement comprennent l’amortissement linéaire, l’amortissement dégressif et diverses méthodes d’amortissement basées sur l’activité. Dans l’amortissement linéaire, la valeur totale de l’actif est divisée par le nombre d’années de sa durée de vie fiscale. La méthode de l’amortissement dégressif accélère le montant de l’amortissement dans les premières années et diminue chaque année. Les méthodes basées sur l’activité sont calculées en fonction de l’utilisation de l’actif au cours de chaque période de reporting. Des exemples de cette méthode incluraient l’amortissement basé sur le nombre d’unités de produit produites ou sur le nombre de kilomètres parcourus par un véhicule.
Un calendrier d’amortissement fiscal indiquerait le pourcentage de la valeur restante à déduire chaque année en fonction de la classification de la durée de vie fiscale de l’actif. Par exemple, un actif de cinq ans avec une méthode d’amortissement linéaire afficherait une déduction de 20 % de la valeur totale chaque année. L’une des méthodes d’amortissement dégressif utilise un taux double de celui de l’amortissement linéaire. Le plan d’amortissement fiscal affiche le pourcentage de la valeur totale par an qui doit être déduit en fonction du nombre d’années utiles.
Par exemple, pour un actif de cinq ans, selon la méthode de l’amortissement dégressif double, le taux serait de 40 %, soit le double de celui de la méthode linéaire. Le calcul est compliqué par deux facteurs. Un amortissement semestriel est autorisé la première et la dernière année d’amortissement, et chaque année, les 40 % sont soustraits du solde restant de l’année précédente.
Les contribuables peuvent plus facilement déterminer la charge d’amortissement autorisée pour un actif en se référant à un plan d’amortissement fiscal. Aux États-Unis, les classifications de vie fiscale sont basées sur le système d’amortissement fiscal établi par l’Internal Revenue Service (IRS). Le système actuel utilisé aux États-Unis s’appelle le Modified Accelerated Cost Recovery System, et les barèmes d’amortissement fiscal relatifs à ce système se trouvent sur le site Web de l’IRS.