Aux États-Unis, une déduction pour bureau à domicile est une déduction fiscale à laquelle certains contribuables peuvent prétendre afin de réduire leur revenu imposable. Si un contribuable utilise une partie de sa maison exclusivement à des fins professionnelles, il peut avoir droit à une déduction pour bureau à domicile. L’éligibilité à cette déduction d’impôt sur le revenu n’est pas réservée aux seuls indépendants, mais peut également être étendue aux salariés d’autrui sous certaines conditions.
Le critère définissant l’éligibilité à la déduction pour siège social est que la partie du domicile utilisée pour calculer la déduction doit être utilisée à la fois régulièrement et exclusivement comme principal lieu d’activité du contribuable. Il peut également être défini comme la partie de la maison que le contribuable utilise pour rencontrer des clients, des patients ou des clients dans le cours normal de l’exercice d’un commerce ou d’une entreprise. Le montant en dollars qui peut être déduit du revenu imposable pour un bureau à domicile dépend du pourcentage de la maison utilisée à des fins commerciales. Si une structure distincte, comme un garage non attenant à la maison, est utilisée régulièrement et exclusivement à des fins professionnelles, les dépenses qui s’y rapportent peuvent également être déduites. La déduction peut toutefois être limitée si le revenu brut de l’entreprise est inférieur au total des dépenses d’entreprise.
Si le contribuable est admissible à déduire l’utilisation commerciale de la maison, certaines dépenses peuvent être incluses dans le cadre de la déduction totale. Ces dépenses comprennent, sans toutefois s’y limiter, la partie commerciale du loyer, les intérêts hypothécaires, les assurances, les taxes foncières, les services publics (gaz, électricité, téléphone, eau, Internet), les fournitures d’entretien, ainsi que la peinture et autres réparations. Pour les personnes qui gèrent une garderie à domicile ou pour celles qui stockent des stocks ou des échantillons, des règles spéciales de déduction pour bureau à domicile s’appliquent.
Si un contribuable n’est pas un travailleur indépendant, mais utilise une partie de son domicile pour l’usage régulier et exclusif de la conduite des affaires de son employeur, le contribuable peut également être éligible à une déduction fiscale pour siège social. Dans ce cas, l’utilisation du domicile pour la conduite des affaires de l’employeur doit être pour la commodité de l’employeur et non de l’employé. Par exemple, si un employeur demande à un employé de travailler à domicile afin d’économiser de l’espace de bureau ou de réduire les dépenses de l’employeur, l’employé peut avoir droit à la déduction pour bureau à domicile. Cependant, l’employé qui utilise simplement sa maison pour rattraper la paperasserie après les heures de travail – indépendamment du fait qu’il peut effectivement utiliser un espace donné régulièrement et exclusivement à cette fin – ne l’autorise pas à bénéficier d’une déduction fiscale pour bureau à domicile.
La publication IRS 587, « Business Use of Your Home », est disponible sur le site Web de l’IRS pour plus d’informations.