La section 1031 fait partie du code de l’Internal Revenue Service (IRS) des États-Unis qui permet à ceux qui échangent certains types de biens de différer tout impôt sur les gains en capital de l’échange. Cette loi est principalement utilisée pour les transactions immobilières, mais elle peut être utilisée pour tout échange de biens de même nature. Puisqu’il n’y a pas de gain économique réalisé dans un tel échange, il n’y a pas d’impôt immédiat à payer sur les gains en capital, qui sont dits des gains non réalisés. Les taxes doivent éventuellement être payées si le bien acquis dans l’échange est vendu par la suite.
Dans une vente normale de propriété, la personne qui vend serait tenue de payer des impôts sur l’argent reçu pour la propriété. Avec un échange de biens de même nature, l’article 1031 stipule que tout gain ou perte en capital ne sera pas reconnu. Comme il s’agit simplement d’un transfert de propriété d’une personne ou d’une entité à une autre, tout gain est considéré comme un simple gain sur papier, sans échange d’argent. Ainsi, les impôts sur les gains éventuels peuvent être différés.
Les transactions immobilières sont les types les plus courants d’échanges au titre de la section 1031. Ces biens immobiliers doivent être détenus par les parties concernées à des fins commerciales, commerciales ou d’investissement. Cela signifie que la résidence personnelle de quelqu’un n’est pas éligible pour être incluse dans une telle transaction. De nombreuses transactions immobilières sont des transactions multi-actifs, ce qui signifie qu’il y a des biens immobiliers et personnels échangés entre les parties, qui doivent être discutés avec les régulateurs de l’IRS pour s’assurer que les règles de la section 1031 s’appliquent.
Avec les biens personnels, des règles beaucoup plus strictes s’appliquent quant à savoir s’ils peuvent être considérés comme similaires. Le bien doit être considéré de même nature que celui avec lequel il sera échangé, même s’il est de qualité moindre ou supérieure. Les biens utilisés aux États-Unis qui sont échangés avec des biens utilisés à l’extérieur des États-Unis ne sont pas admissibles au report d’impôt de la section 1031. Les échanges d’actions, d’obligations, de participations dans des sociétés de personnes, de titres ou de titres de créance sont tous soumis à une imposition immédiate.
Il est important de noter que l’article 1031 permet le report des impôts, mais ces échanges ne sont pas exonérés d’impôt. Si une propriété dans une transaction de même nature est finalement vendue, alors l’argent gagné dans l’amour est imposable, de même que tous les gains réalisés dans les échanges de même nature qui ont précédé la vente. Dans le cas d’échanges multi-actifs, il est possible que certains des gains réalisés lors de l’échange bénéficient d’un report d’impôt, comme le stipule la section 1031, tandis que d’autres gains, qui impliquent des biens non considérés comme similaires, sont réputés immédiatement imposables. .