La fiscalité est une forme universelle de financement public, et avec l’évolution des codes de l’impôt sur le revenu est venue le développement d’initiatives d’allégement fiscal. Un programme d’allégement fiscal est un système d’exonérations et de déductions qui s’applique au revenu, ce qui entraîne une diminution de l’impôt à payer. Il s’agit généralement de mesures législatives qui peuvent être conçues pour des particuliers, des entreprises ou des segments d’une population.
L’une des raisons pour lesquelles un gouvernement peut décider de mettre en œuvre un programme d’allégement fiscal est d’encourager le développement des entreprises, augmentant ainsi l’emploi et, en fin de compte, augmentant les revenus. Ces incitations fiscales peuvent être proposées au niveau national ou local. Certaines approches courantes ont consisté à réduire le taux d’imposition des sociétés pendant une période déterminée ou à augmenter les déductions autorisées pour l’achat de nouveaux équipements ou l’expansion d’entreprises existantes. Parfois, les incitations commerciales peuvent être appliquées à toute entreprise de toute taille, tandis que d’autres programmes peuvent n’être disponibles que pour les petites entreprises. Une autre approche utilisée a été d’augmenter le montant ou le taux d’amortissement autorisé sur l’équipement des entreprises, ou de lever temporairement les droits de douane sur certains équipements et fournitures de fabrication.
Étant donné que la population de nombreux pays a vieilli et que la solvabilité continue de la sécurité sociale ou des fonds de pension de vieillesse est préoccupante, un certain nombre de juridictions ont créé un programme d’allégement fiscal qui encourage l’épargne individuelle pour la retraite. Dans de nombreux cas, les contribuables bénéficient de déductions sur leur revenu imposable pour avoir investi une partie de leur revenu dans des régimes de retraite qualifiés. D’autres programmes permettent à un contribuable d’utiliser l’argent après impôt pour investir dans un compte de retraite avec la promesse que tous les revenus futurs de ce compte seront exonérés d’impôt. Les entreprises peuvent également être autorisées à déduire leurs cotisations aux régimes de retraite privés de leurs employés.
Dans d’autres cas, un programme d’allégement fiscal peut être conçu pour récompenser certains comportements ou pour stimuler un segment spécifique de la société. De nombreux pays offrent des crédits d’impôt pour l’éducation ou la formation professionnelle, et des plans d’épargne exonérés d’impôt ont été développés pour aider les parents à épargner pour les études collégiales de leurs enfants. D’autres crédits d’impôt ont été créés pour encourager l’accession à la propriété, accroître la disponibilité de logements locatifs à faible revenu ou accroître le développement des entreprises dans les zones économiquement défavorisées. Dans certaines régions, les employeurs se voient proposer des crédits d’impôt supplémentaires pour l’emploi de personnes handicapées qui pourraient avoir des difficultés à trouver un emploi régulier.
Lorsqu’une catastrophe naturelle frappe dans une région particulière, le gouvernement peut répondre avec un programme d’allégement fiscal spécifiquement ciblé pour les particuliers et les entreprises qui ont été lésés. Un tel programme peut impliquer un allégement fiscal temporaire pour les victimes ainsi que des crédits ou des déductions supplémentaires pour ceux qui offrent de l’aide. Par exemple, les pénalités normales pour retrait anticipé des comptes de retraite peuvent être supprimées, ou des exemptions supplémentaires peuvent être autorisées pour les parties concernées. Ceux qui offrent de l’aide peuvent bénéficier de déductions ou d’exemptions caritatives supplémentaires afin d’encourager le secteur privé à assumer davantage la responsabilité de la restauration de la zone endommagée.
Un autre segment de la population souvent ciblé par un programme d’allègement fiscal est celui des personnes âgées. Cela peut prendre la forme d’une déduction forfaitaire supplémentaire ou d’une exemption personnelle, ou de la possibilité de protéger une partie d’un régime de retraite de l’impôt. Certaines juridictions locales peuvent offrir des taxes foncières réduites pour les personnes âgées qui vivent dans une région depuis un nombre minimum d’années. Les militaires peuvent également être bénéficiaires de programmes qui exonèrent d’impôts les revenus pendant qu’ils servent dans une zone de combat, ou permettent d’exclure certaines allocations de logement ou d’éducation du revenu imposable. Dans certaines régions, les personnes à faible revenu peuvent en fait recevoir des crédits d’impôt remboursables supérieurs à leur retenue d’impôt.
Certaines autorités fiscales peuvent également être habilitées à développer un programme d’allégement fiscal individuel pour une personne qui est en retard important sur ses impôts. Dans certains cas, le programme peut inclure une renonciation aux intérêts, des pénalités ou une réduction réelle des impôts dus. Une autre approche consiste à lancer des plans de paiement à long terme qui permettent au contribuable de rembourser progressivement la dette sans sous-payer chaque année suivante, car il consacre toutes ses ressources supplémentaires aux paiements en souffrance.