En comptabilité, l’amortissement comptable est la valeur totale des charges d’amortissement cumulées telles qu’elles sont reflétées dans les états financiers. Bien que cela soit considéré comme une dépense, l’entreprise ne dépensera pas d’argent pour l’amortissement comptable. Il s’agit plus précisément d’un actif de contrepartie utilisé pour indiquer la valeur d’amortissement des immobilisations de l’entreprise. Les rapports financiers utilisent généralement l’amortissement comptable pour montrer aux parties prenantes de l’entreprise la valeur actuelle de ses actifs.
Certaines entreprises ont tendance à tenir deux livres comptables. Le premier livre est régulièrement utilisé pour enregistrer l’amortissement cumulé total, tandis que le second livre enregistre les dépenses d’amortissement uniquement pour une période comptable particulière. En moyenne, le livre avec les dépenses d’amortissement est utilisé pour les déductions fiscales.
Le taux d’amortissement comptable d’un même actif peut différer selon la méthode utilisée pour le calculer. Il existe quatre types de méthodes d’amortissement régulièrement utilisées dans la comptabilité des amortissements : ligne droite, amortissement dégressif, somme de l’année et unité de production. Bien que le taux annuel puisse varier, toutes les méthodes finiront par réduire la valeur de l’actif à zéro.
L’amortissement linéaire est relativement la plus simple de toutes les méthodes. Pour la calculer, la valeur résiduelle du bien est d’abord déduite de son coût d’achat. La valeur de récupération est le prix auquel un actif peut être vendu après avoir été entièrement amorti. La différence est ensuite divisée par le nombre d’années pendant lesquelles l’actif devrait être productif.
La durée de vie utile estimée d’un actif est normalement déterminée par la société qui en est propriétaire. Dans le cas où l’entreprise n’est pas certaine à ce sujet, un plan d’amortissement est généralement disponible auprès du service des recettes du pays où l’entreprise exerce ses activités. Aux États-Unis, ces informations sont accessibles sur l’Internal Revenue Service (IRS).
En plus du plan d’amortissement, le service des recettes peut également indiquer quelle méthode est recommandée pour chaque type d’actif. Le système de recouvrement accéléré des coûts modifié (MACRS) est la méthode d’amortissement utilisée par l’IRS. Le MACRS ne reconnaît que les méthodes de l’amortissement linéaire et de l’amortissement dégressif à utiliser dans les déductions fiscales.
L’amortissement dégressif et la somme des amortissements annuels sont deux modes d’amortissement accéléré. Ils fonctionnent sur le principe qu’un actif est plus productif au cours de la première phase de sa vie. En conséquence, la charge d’amortissement est la plus élevée les premières années et diminue les années suivantes.
Dans le cadre de l’amortissement de l’unité de production, l’amortissement comptable est calculé en déterminant le nombre d’unités que l’actif peut produire sur une période comptable donnée. Le nombre est ensuite multiplié par le coût d’amortissement de chaque unité pour obtenir la charge d’amortissement totale. Par exemple, on peut considérer une machine d’impression de chemises qui coûte à l’origine 10,000 1,000 dollars américains (USD) et peut imprimer 1.50 1,000 chemises chaque année. Si chaque chemise a un coût d’amortissement de 1,500 USD, il sera multiplié par XNUMX XNUMX, ce qui donnera un coût d’amortissement de XNUMX XNUMX USD.