L’amortissement fiscal est la manière dont un système fiscal tient compte de l’amortissement. Il s’agit de la baisse de valeur d’un actif au fil du temps. La variante la plus courante de l’amortissement fiscal consiste à répartir le prix d’achat sur un nombre déterminé d’années. La partie du prix de chaque année peut alors être classée comme une dépense, réduisant ainsi le revenu imposable d’une entreprise.
L’amortissement est le concept d’actifs qui perdent de la valeur. Cela peut impliquer à la fois l’utilité d’un actif pour une entreprise et la valeur de revente de l’actif. Habituellement, les deux s’appliqueront au même actif, mais dans des proportions différentes. Par exemple, le principal problème d’amortissement d’une machine est qu’elle finira par s’user et ne servira à rien. Pour une entreprise de livraison, cependant, la principale préoccupation est qu’un van ne revienne pas à son prix d’achat au fur et à mesure de sa revente sur le marché de l’occasion.
En termes financiers, une entreprise qui possède des actifs perdra effectivement de l’argent au fil du temps. L’amortissement fiscal est un moyen de reconnaître ces pertes lors du calcul de l’impôt qu’une entreprise doit payer sur ses bénéfices. Dans la plupart des pays, la plupart ou la totalité de la valeur d’un actif peut éventuellement être déduite du revenu à des fins fiscales. La principale différence entre les pays est l’échelle de temps.
Les États-Unis utilisent un système d’amortissement fiscal connu sous le nom de Modified Accelerated Cost Recovery System of MACRS. Ce système implique que l’IRS désigne une “vie” pour chaque type d’actif. Cette durée de vie est la durée qui affecte les calculs du montant annuel répertorié comme amortissement à des fins fiscales.
Les aspects les plus importants du MACRS sont qu’il s’agit d’un régime d’amortissement fiscal accéléré. Cela signifie que la durée de vie désignée d’un actif sera souvent plus courte que la période réelle pendant laquelle il est encore utile à l’entreprise. Le résultat est que l’entreprise peut réclamer une plus grande proportion de la valeur de l’actif sous forme de déduction fiscale dans les premières années suivant son achat. Bien que cela réduise les recettes fiscales globales, les économistes soutenant le système soutiennent qu’il incite les entreprises à investir dans des actifs, stimulant ainsi l’économie globale.
Les entreprises couvertes par MACRS ne se contentent pas de diviser la valeur de l’actif par le nombre d’années de sa «durée de vie» désignée. Au lieu de cela, l’entreprise doit suivre un tableau établi de la déduction chaque année. Par exemple, avec un actif ayant une durée de vie désignée de trois ans, le montant déductible est de 33.33 % du prix d’achat la première année, de 44.45 % la deuxième année, de 14.81 % la troisième année et de 7.41 % la quatrième année. La raison pour laquelle les déductions sont effectuées sur quatre ans et que la première année n’est pas la plus grande réduction est de tenir compte du fait que les entreprises achètent généralement un actif et commencent à en bénéficier au cours d’un exercice.