Un échange similaire 1031 est un échange à imposition différée qui tire son nom de l’article 1031 du Code des impôts des États-Unis. Il s’agit d’un échange dans lequel une personne assujettie aux impôts américains peut vendre des biens ou d’autres actifs et les remplacer par un atout de même nature. Avec ce type d’échange, les impôts sur les gains en capital peuvent être différés. Cependant, il y a des règles qui doivent être suivies concernant l’ajournement.
Habituellement, lorsqu’une personne vend un bien ou un investissement, elle est imposée sur la vente au moment de la vente. Avec un échange de type 1031, cependant, les choses sont traitées un peu différemment. Si l’argent d’une vente est réinvesti dans une propriété ou un actif similaire, la personne peut éviter de payer des impôts sur la vente de l’actif ou de la propriété pendant des années. De plus, l’échange ne doit inclure que des actifs similaires ; ils n’ont pas besoin d’être exactement pareils. Par exemple, une personne peut avoir une situation d’échange similaire si elle vend un immeuble de bureaux et réinvestit dans un immeuble à appartements.
Avec un échange de type 1031, l’investisseur n’est pas indéfiniment exonéré d’impôts sur la vente initiale. La vente peut être imposée plus tard, par exemple lors de la vente de la nouvelle propriété. En tant que tel, certaines personnes peuvent considérer l’échange 1031 comme un prêt du gouvernement qui n’entraîne pas de frais d’intérêt.
Certaines des règles régissant les échanges de même nature impliquent le type de propriété concerné. Pour être considéré comme un échange de même nature, le bien échangé doit être destiné à des fins d’investissement, de commerce ou d’affaires. Une maison de vacances ou une résidence personnelle ne sera pas admissible à ce type d’échange, mais un immeuble de bureaux ou un terrain vacant pourrait le faire. En outre, les actions et les obligations détenues en vue de la vente ne sont pas éligibles pour des échanges similaires. Selon les particularités de la situation, les biens immobiliers et personnels peuvent être éligibles à un échange de même nature.
Il existe cinq types d’échanges 1031 similaires. L’un est un échange simultané, ce qui signifie que l’investisseur vend ou dispose autrement de la propriété initiale en même temps qu’il acquiert la nouvelle propriété. Un échange différé se produit lorsqu’il y a un délai entre la vente d’un actif et l’achat d’un autre. Cependant, l’Internal Revenue Code énumère des exigences strictes concernant le temps qui peut s’écouler entre l’achat et la vente. Si un investisseur ne respecte pas les délais, il peut être taxé sur la totalité de l’échange.
Un type d’échange compliqué s’appelle l’échange inversé et consiste à acquérir un nouvel actif avant de vendre la propriété d’origine. Un investisseur ne dispose que de 180 jours pour vendre le bien d’origine et profiter de ce type d’échange. Dans un échange sur mesure, une personne peut utiliser les revenus de la vente de la propriété initiale pour financer des améliorations à la propriété nouvellement acquise. Un échange de biens personnels se produit lorsque des biens personnels sont échangés contre des biens personnels similaires.